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海外税务管理解析

  海外税务管理通常包含哪些内容?

  大体上讲,税务管理会设定两个主要目标:一是管理企业的税务合规性,这是一个基本要求;二是管理企业全球范围内的实际有效税率。这包含了税务筹划功能,如果实现得好,会为企业创造价值,增强企业在同业中的竞争力。

  如果对税务管理的内容细分一下,每一个税务事项的管理又可以分为四个阶段,即税务筹划阶段、税务信息披露阶段、税务合规申报阶段、税务争议阶段。这是一个完整的税务生命周期,环环相扣。

  从多方面构建一个完整的税务管理体系

  大体上讲,中国企业应对国际化中的税务挑战,还是要从提高专业知识,以及加强税务管理水平两个方面下功夫。

  一是从专业知识的角度。

  企业找到税务顾问的时候,通常仅为解决他们当下所遭遇的具体税务问题,但其实,税务领域综合性非常强,汇集了包括国际和国内的经济、法律、财务、税务、行业等多方面从宏观到微观的知识。因此,企业应该意识到,对国际税务知识的学习和探讨应该及时和系统化。

  国际税务环境变化很快,很多国家,包括中国在内,都在或多或少地出台或修订部分税收法律法规。近期在国际上最具影响力、被谈论最多的就是OECD 发布的关于防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划。基于这些行动计划,很多国家都会修订本国的税收法规,而且满足一定条件的企业还需要向税务机关提交分国别报告,这种分国别报告可被有关国家税务机关调档并进行信息交换。这样,企业在多国被监管的力度将有明显增加,而且这种监管会涉及很多方面,包括技术性问题以及税收监管方法等,这对国际化经验尚不足够的中国企业来说,挑战尤为艰巨。

  另外,在中央“一带一路”的战略规划下,投资热点将包括基础设施投资和工程承包项目(如电站、港口、工业园区、高铁、电信等)、资源类项目(如能源、矿产、农业)、加工制造业(如工程机械、钢铁建材)、金融服务业等。

  由于“一带一路”战略所涉及的国家和地区范围很广,许多是发展中国家,各国税收政策差异较大且变化较快。因此,我们建议中国企业更应重视前期的尽职调查和可行性研究,充分了解在当地项目执行的重大税务问题,匡算税务成本,进行准确的报价,以提高项目投资的经济效益并避免潜在的经济损失和法律风险。另外,中国企业不但要关注所得税成本,也要分析增值税、关税、印花税等其他税种的影响。在许多发展中国家,间接税往往较重且更加复杂,这会直接影响项目是否最终盈利。

  还有,不少投资接受国对基建项目可能会提供各种税务优惠,比如提供免税期、进口设备免税等,中国企业应充分落实享受相关税务优惠的条件,必要时需和当地政府和税务机关进行有效的沟通或谈判,书面落实谈判结果;同时也应尽量了解项目业主在该项目上获得的税收优惠,从而在谈判上增添砝码,并在投资或业务协议中充分保护中国投资方的权益。

  此外,中国企业也应结合项目特点以及当地国家的税制,考虑合适的法人架构和运营模式,从税务角度比较各投资主体的优劣势,以选取税务优化的投资、运营架构和融资方案。在技术上更具体地讲,从中国公司总部的层面,要特别关注以下专业领域:

  1.对境外投资目标国税法的专业学习;

  2.对国际税收大环境及时跟踪学习,特别是跟踪BEPS 各行动计划在各国的进展;

  3.提高海外税务申报的合规性;

  4.“走出去”企业年度所得税汇算清缴的要点,包括对境外税收抵免、受控外国公司、境外注册中国居民企业认定等问题的把握;

  5.如何进行并恰当地实施海外税务筹划(应特别重视建立实质性经营);

  6.如何安排全球转让定价策略;

  7.海外派遣人员管理(包括个人所得税、社保、签证等);

  8.如何有效应对海外税收争议;

  9.如何加强和全面完善海外税务管理体系。

  二是从税务管理的角度。

  除了税务专业知识,中国企业还要重视提高其国际化经营的税务管理水平,可以从以下几个层面考虑:

  1.从战略角度,企业需要有明确的税务目标和考核要素。企业的税务目标肯定需要和企业的商业目标以及企业文化密切相关,并应设定统一的税务策略和税务风险管理制度。根据职责与分工建立合理、可量化的税务效绩管理目标,并采用实际数据支持工作评估。

  2.从组织架构和团队角度,企业需要组建具有明确税务职能的团队,服务于企业的业务运行,并考虑是否需要明确各自的职责与分工。


文章标题:海外税务管理解析

关键词阅读: 海外税务

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