海外税务管理解析

　　海外税务管理通常包含哪些内容？

　　大体上讲，税务管理会设定两个主要目标：一是管理企业的税务合规性，这是一个基本要求；二是管理企业全球范围内的实际有效税率。这包含了税务筹划功能，如果实现得好，会为企业创造价值，增强企业在同业中的竞争力。

　　如果对税务管理的内容细分一下，每一个税务事项的管理又可以分为四个阶段，即税务筹划阶段、税务信息披露阶段、税务合规申报阶段、税务争议阶段。这是一个完整的税务生命周期，环环相扣。

　　从多方面构建一个完整的税务管理体系

　　大体上讲，中国企业应对国际化中的税务挑战，还是要从提高专业知识，以及加强税务管理水平两个方面下功夫。

　　一是从专业知识的角度。

　　企业找到税务顾问的时候，通常仅为解决他们当下所遭遇的具体税务问题，但其实，税务领域综合性非常强，汇集了包括国际和国内的经济、法律、财务、税务、行业等多方面从宏观到微观的知识。因此，企业应该意识到，对国际税务知识的学习和探讨应该及时和系统化。

　　国际税务环境变化很快，很多国家，包括中国在内，都在或多或少地出台或修订部分税收法律法规。近期在国际上最具影响力、被谈论最多的就是OECD 发布的关于防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划。基于这些行动计划，很多国家都会修订本国的税收法规，而且满足一定条件的企业还需要向税务机关提交分国别报告，这种分国别报告可被有关国家税务机关调档并进行信息交换。这样，企业在多国被监管的力度将有明显增加，而且这种监管会涉及很多方面，包括技术性问题以及税收监管方法等，这对国际化经验尚不足够的中国企业来说，挑战尤为艰巨。

　　另外，在中央“一带一路”的战略规划下，投资热点将包括基础设施投资和工程承包项目（如电站、港口、工业园区、高铁、电信等）、资源类项目（如能源、矿产、农业）、加工制造业（如工程机械、钢铁建材）、金融服务业等。

　　由于“一带一路”战略所涉及的国家和地区范围很广，许多是发展中国家，各国税收政策差异较大且变化较快。因此，我们建议中国企业更应重视前期的尽职调查和可行性研究，充分了解在当地项目执行的重大税务问题，匡算税务成本，进行准确的报价，以提高项目投资的经济效益并避免潜在的经济损失和法律风险。另外，中国企业不但要关注所得税成本，也要分析增值税、关税、印花税等其他税种的影响。在许多发展中国家，间接税往往较重且更加复杂，这会直接影响项目是否最终盈利。

　　还有，不少投资接受国对基建项目可能会提供各种税务优惠，比如提供免税期、进口设备免税等，中国企业应充分落实享受相关税务优惠的条件，必要时需和当地政府和税务机关进行有效的沟通或谈判，书面落实谈判结果；同时也应尽量了解项目业主在该项目上获得的税收优惠，从而在谈判上增添砝码，并在投资或业务协议中充分保护中国投资方的权益。

　　此外，中国企业也应结合项目特点以及当地国家的税制，考虑合适的法人架构和运营模式，从税务角度比较各投资主体的优劣势，以选取税务优化的投资、运营架构和融资方案。在技术上更具体地讲，从中国公司总部的层面，要特别关注以下专业领域：

　　1.对境外投资目标国税法的专业学习；

　　2.对国际税收大环境及时跟踪学习，特别是跟踪BEPS 各行动计划在各国的进展；

　　3.提高海外税务申报的合规性；

　　4.“走出去”企业年度所得税汇算清缴的要点，包括对境外税收抵免、受控外国公司、境外注册中国居民企业认定等问题的把握；

　　5.如何进行并恰当地实施海外税务筹划（应特别重视建立实质性经营）；

　　6.如何安排全球转让定价策略；

　　7.海外派遣人员管理（包括个人所得税、社保、签证等）；

　　8.如何有效应对海外税收争议；

　　9.如何加强和全面完善海外税务管理体系。

　　二是从税务管理的角度。

　　除了税务专业知识，中国企业还要重视提高其国际化经营的税务管理水平，可以从以下几个层面考虑：