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“死亡税率” 重压之下 跨境出口如何合理避税?

2016-12-28 14:07 来源:福步外贸论坛 编辑:Wafer 【收藏本页】【打印】【关闭】

  这两天,打开朋友圈,满屏除了正在肆掠大地令人窒息的雾霾图片就是有关曹德旺“出走美国”的文章。“中国制造业的综合税务跟美国比的话,比它高35%。” 近日福耀集团董事长曹德旺在接受第一财经记者采访时的直言不讳的表态激起千层浪,引发了全社会对制造企业税负的大讨论。曹德旺此前公开表态,计划投资10亿美元,在美国建厂生产汽车玻璃。

  中国制造业企业税负成本高并不是新闻,只是在过去经济高速成长,企业劳动力成本低廉,鼓励出口的退税制度设计以及地方政府各种税费减免政策的掩盖下,企业还能取得不错的利润空间。但这两年,随着外贸出口持续下滑,国内市场趋向饱和,货币超发带来的原材料、土地厂房成本以及劳动力价格的不断攀升,高税负下的制造业企业早已不堪重负。

  决定将工厂建在美国,曹德旺的账算得很简单,虽然美国的工资高,但税收低,运费低,电费、天然气费更低,加上各种优惠和补贴,最后的利润率,比在中国生产要高出百分之十几。

  今年上半年,天津财经大学财政学科首席教授李炜光李炜光率领课题组对民营企业家税费负担进行了调研。调研显示,企业家认为税收负担很重和较重的比例很高,达到87%。

  李炜光表示,“目前30%~40%宏观税负对企业来说过高,甚至可以称作‘死亡税率’。因为我国大部分企业利润率不到10%,30%~40%的税费负担会导致大多数东部沿海加工业企业处于困境之中,甚至亏损倒闭,这也是目前实体经济低迷的重要原因之一。”

  中国制造业“内有死亡税率,死亡成本,房地产的夹击,形势堪忧”。企业税负成本居高难下,企业经营者和政府其实都清楚,但骑虎难下,因为没有一个国家的企业需要像中国的企业一样来供养如此规模庞大的政府。曹德旺只是勇敢地说出来事情的真相,就好像“皇帝的新衣”里那个说出实话的小孩。

  现实情况如此,没有能力用脚投票,将企业搬到成本更低的国家和地区,出口企业除了采用减薪酬、降规模等常规降低成本的措施外,还有哪些办法来应对和规避高企的税负?

  注册BVI公司香港公司  转口贸易合理避税

  在外贸出口行业,合理避税是外贸出口企业最常采用的做法。合理避税,是在法律允许的情况下,以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。所以,合理避税是一种法律承认的获利行为。

  出口企业想要合理避税,必须对外贸相关法律十分熟悉,精心研究有关国家的税收法规制度,利用各国税收上的种种差异减轻税负,以谋求利润最大化。

  注册BVI公司或者香港公司可以合理避税的原因在于,以香港为例,香港采取来源地征税原则,即只有来源于香港本土的利润才需要交纳税收,而来源于香港以外的地方利润则不需课税,世界上很多地方采用不同的征税原则,与香港采取来源地征税原则不同。

  这些地方包括中国大陆,对本地企业从全球所赚取的利润,包括海外利润所得,都予以征税。正是因为地方性税务制度、政策的不同,给到我们根据自己的业务情况利用香港公司或者BVI公司运做转口贸易来降低企业的税务成本,这对企业的发展也显得尤为重要。

  案例:

  假设你的上海公司主要的客户来自美国,目前你有一笔100万美金的服装定单,假设这批服装的成本是60万美金。现在如果你已经注册bvi公司或香港公司了,那么首先你可以用香港公司的名义接下美国客户这100万美金的定单。

  因为你的香港公司本身不涉及生产,那么它就向上海的公司做一个采购的动作,相当于“洋行”,也就是中间商的角色,采购合同的金额一般不能低于60万美金的成本,否则就会牵涉到一个反倾销,这边假设是70万的采购合同和上海签,那么合同的问题清楚后,大家就会考虑贸易当中的物流和资金了。

  先说物流,货的走向仍旧是上海发往美国,具体的操作是你的上海公司有进出口权,首先拿着他和香港公司的合同去报关,很多人会问,我的货是从上海卖给香港,可以直接运去美国吗?这里要解释清楚,合同上面指明收货地点是美国的某个港口,只要你指明,去海关报关是没有问题。因为把货广告里是没有任何关系的,这个只是两个公司之间的商业行为。

  那么资金流呢,首先美国客户收到货后会按照和香港公司签的定单将100万美金T/T到你的香港公司帐户,然后香港公司再会按照和上海公司签的采购合同,将70万美金打回国内做外汇核销,这个步骤操作好后,你的上海公司的税基就会由原来的40万美金降低为10万美金,而另外留存在香港公司的30万美金利润,通过海外利得申请后是不需要交纳任何税收的,给到你的税务成本就大大降低了。

  积极申请跨境电商零售出口退(免)税

  已经转型跨境电商B2B、B2C的外贸企业和工厂也可积极申请对跨境电商零售出口的退(免)税政策。随着越来越多的跨境电商出现企业的涌新,为了鼓励出口,财经部也制定了相应的针对电商出口企业的退(免)税政策。

  根据《财政部国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》(财税[2013]96号,以下简称96号文)规定,自2014年1月1日起,电子商务出口的企业(以下称电子商务出口企业)出口货物,适用增值税、消费税退(免)税政策。

  案例:

  A公司为已办理出口退(免)税资格备案的电子商务外贸公司,属于增值税一般纳税人。A公司通过设立在境内的跨境电子商务第三方平台B开展出口业务,并按月支付服务费。2016年5月15日,国外C客户通过互联网向A公司采购一批高尔夫球,增值税征税率为17%,退税率为13%,消费税税率为10%,合同签订出口销售额为10000元人民币(FOB价,下同)。5月22日,A公司从国内D生产企业购进同数量高尔夫球,取得增值税专用发票上注明的价款为8000元,增值税额为1360元;同时,取得该批高尔夫球消费税专用缴款书上注明消费税额为800元。5月25日,A公司办妥出口离境手续,取得海关出口货物报关单电子信息,并且C客户已在网上支付货款。当月A公司记入外销收入账,于次月的增值税纳税申报期内申报了出口退(免)税。A公司增值税与消费税退(免)税计算如下:

  增值税应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率=8000×13%=1040(元)。

  结转成本税额=增值税退(免)税计税依据×(出口货物征税率-出口货物退税率)=8000×(17%-13%)=320(元)。

  消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率=8000×10%=800(元)。

  96号文虽主体政策明确,但配套的实施细则并未制订,所依据的操作流程均参照传统出口货物退(免)税步骤,在退(免)税环节上还不完全适用,如以特快专递方式出口的价值高、体积小的货物,无法取得出口货物报关单不能享受退(免)税。同时,对电子商务出口既不符合退(免)税又不符合免税条件的,是否采取视同内销征税方式的税收政策及范围应进行细化。

  不过,根据96号文和《财政部国家税务总局关于中国(杭州)跨境电子商务综合试验区出口货物有关税收政策的通知》(财税[2015]143号,下称143号文)规定,电子商务出口企业出口货物不符合退税条件的,可以享受增值税和消费税免税政策。据媒体报道,目前杭州、宁波、泉州等地陆续有跨境出口电商企业完成了出口退(免)税操作。

  案例:

  M公司是在“单一窗口”平台登记备案且注册在杭州的电子商务企业,属增值税小规模纳税人。2016年6月,其通过互联网与国外客户N签定一批出口电子玩具合同,出口销售额为2000元人民币。M公司在义乌小商品市场采购此批出口电子玩具,支付价款合计1500元,无相关票据。当月,M公司将该批电子玩具报关出口,并按时收汇。

  143号文规定,对中国(杭州)跨境电子商务综合试验区企业出口未取得合法有效进货凭证的货物,同时符合下列条件的,在2016年12月31日前试行增值税免税政策:一是出口货物纳入中国(杭州)跨境电子商务综合试验区“单一窗口”平台监管;二是出口企业在“单一窗口”平台如实登记其购进货物的销售方名称和纳税人识别号、销售日期、货物名称、计量单位、数量、单价、总金额等进货信息;三是属于在“单一窗口”平台登记备案且注册在杭州市的企业。另外,《关于同意在天津等12个城市设立跨境电子商务综合试验区的批复》(国函[2016]17号)所列12个城市参照执行。M公司虽然在采购出口货物中没有取得合法有效的进货凭证,但由于属于注册在规定区域内的电子商务出口企业,适用免税政策。


文章标题:“死亡税率” 重压之下 跨境出口如何合理避税?

关键词阅读: 跨境出口

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