澳大利亚公司所得税

　　一.纳税人

　　澳大利亚公司所的纳税人分为居民公司和非居民公司。

　　1.公司的涵义

　　“公司”一词在澳大利亚所得税法中有两层涵义：一为按照公司形式创建起来的组织;二为任何非公司形式创建起来的团体或组织;但合伙企业不属于公司范畴。

　　除非税法上有明确规定，公司税法同等适用于公有公司和私有公司。

　　2.公司居民身份的判定

　　澳大利亚税法规定如果一家公司满足了下述任一条件，则它就是居民公司：

　　(1)公司注册登记地在澳大利亚。

　　(2)公司在澳大利亚从事生产经营并且其主要管理控制活动所在地也在澳大利亚。

　　(3)公司在澳大利亚从事生产经营并且其控制选举权的股东是澳大利亚居民。

　　具体说隔断，对公司居民身份的判定应从以下方面着手：

　　(1)公司注册地。根据第1条规则，很显然地，如果一家公司在澳大利亚注册，则无需考虑其他方面的因素，从澳大利亚国内生税法角度，该公司将被视为澳大利亚居民。

　　(2)主要管理和控制所在地。根据第2条规则，如果一家公司在澳大利亚从事生产经营并且其主要管理和控制活动在澳大利亚发生，则其将被视为澳大利亚居民。所谓主要管理和控制所在地，按照通常意义来说，是指公司管理者会面以商讨处理公司生产经营的所在地。

　　(3)选举权的控制。如果一家公司在澳大利亚从事生产经营，并且其选举权受具有澳大利亚居民身份的股东控制，则该公司也将被视为澳大利亚居民。

　　二.征税对象、税率

　　居民公司须就其来源于全世界的所得纳税，包括净资本利得。一般情况下，非居民企业公就其来源于澳大利亚的所得纳税。

　　公司所得税采用比例税率。这一税率适用于所有公司，不论其是公有公司、私有公司、居民公司或非居民公司。同时，这一税率也适用于有限合伙企业、公司型有限合伙制、公司型信托公司和公共贸易信托公司。除了少部门非盈利公司之外，公司应税所得中不存在任何免税所得。

　　1999——2000年澳大利亚的公司税税率为36%。2000——2001年公司税税率将下降为34%，至2001——2002年度该税率则再降为30%。

　　支付给非居民公司和个人的股息、利息、特许权使用费髯缴纳预提税，税率分别为：股息和特许权使用费，30%;利息，10%。

　　三.应纳税所得额和应纳税额的计算

　　1.折旧

　　各种设备、建筑的折旧可以采用直线法或余额递减法，一经选定则不能更改。折旧率根据资产的实际使用年限确定。小企业可以采用加速折旧法。价值低于1000澳元的资产，可以一次性提取折旧。用于研究、开发的设备和仪器可以在3年之内提取完折旧。

　　2.股息

　　澳大利亚对居民公司分配的股息，大部分实行归集抵免制。股东获得的股息在公司环节已经缴纳了一道公司所得税，公司股东在缴纳所得税时，这部分税额可以抵免。

　　3.资本利得

　　一个年度的净资本利得计入公司所得额中，按照正常所得税率征税。年度净资本损失可以无限期向以后年度结转，用以后年度的资本利得弥补。年度净资本损失在公司集团内部也可以从一个居民子公司转移给另一个居民子公司(但有一定的限制)。

　　4.亏损结转

　　亏损可以无限期向以后年度结转，但是不能向以前年度结转。在公司集团内部，每个公司都是单独计算缴纳所得税。但是如果一个居民公司完全拥有另一个居民公司或者这两个公司都被另一个公司所完全拥有，则这两个居民公司的亏损可以相互结转。

　　5.税款的缴纳

　　公司所纳税年度一般为7月1日至第2年的6月30日，公司也可以申请使用另外的纳税年度。公司要每3个月预缴一次税款，年终汇算清缴。公司应于纳税年度终了后的第5个月底前缴清年度税款。